Податки інвестора: подвійне оподаткування і курсова різниця

Так, податок з дивідендів від американських компаній в Україні платити треба, навіть якщо брокер уже утримав 15% у США. Звільнитися від українських 9% можна лише з довідкою податкової служби США, легалізованою і перекладеною, а для цього потрібен податковий номер США. Курсова різниця теж оподатковується, а звіт брокера до декларації додавати не обов'язково.

Нижче мої відповіді станом на 20.02.2024, коли я декларував доходи за 2023 рік. Ставки, строки і форми з того часу змінювались: про декларацію за пізніші роки читайте податки з Interactive Brokers у 2026 році і як я декларую дохід за рік. Це не податкова і не юридична консультація.

Які рядки декларації заповнює інвестор?

Подається податкова декларація про майновий стан і доходи в електронному кабінеті платника. Увійти можна з ключем електронного підпису, який, наприклад, генерує ПриватБанк, або через Дія.Підпис. Для інвестора з брокером у США важливі два рядки:

У додатку Ф1 кожен продаж записується окремим рядком: тип цінного папера, назва (я пишу тікер), кількість, дохід від продажу в гривнях за курсом НБУ на дату продажу і витрати на купівлю в гривнях за курсом на дату купівлі. Новий рядок у таблиці кабінету додається правим кліком по синьому полю. Щоб не рахувати курси вручну, я користувався безкоштовним сервісом, який читає XML-звіт Flex з Interactive Brokers і рахує все в гривнях.

Якщо результат за рік від'ємний, декларацію однаково треба подати; збиток можна перенести на наступний рік. Я так не роблю: через інфляцію і девальвацію гривні збитки, як на мене, краще закривати в межах того самого року.

Чи треба платити 9% в Україні, якщо в США вже утримали 15%?

Так. Довідка від Interactive Brokers про утриманий податок для цього не підходить. Податковий кодекс, стаття 13, вимагає для зарахування податку, сплаченого за кордоном, довідку саме державного органу країни, де отримано дохід, про суму податку, базу і об'єкт оподаткування, ще й легалізовану, якщо міжнародний договір не каже інакше.

На практиці це довгий шлях:

1. Отримати податковий номер США (ITIN).
2. Повідомити його брокеру, бажано з 1 січня, щоб увесь рік звітність ішла з ним.
3. Після року взяти в податковій службі США довідку про сплачений податок.
4. Апостилювати її в США і перекласти в Україні.

Навіть тоді військовий збір з дивідендів доведеться сплатити в Україні; станом на 20.02.2024 він становив 1,5%.

Чи оподатковується курсова різниця?

Так, і від неї нікуди не дінешся.

Мій результат за 2023 рік у гривнях був помітно більшим, ніж у доларах, саме через курс. Купувати активи в різні роки корисно: так легше гнучко керувати результатом, коли доведеться частину продати.

Чи треба подавати звіт брокера?

Ні, разом з декларацією не треба. Але щороку після подання я отримую запит від інспектора, і тоді звіт надаю через електронний кабінет: найімовірніше, інспектор просто хоче перевірити арифметику. Перекладати звіт мені не доводилось; інспектори просили англійську версію, а до неї я додаю таблицю з сервісу з курсами по кожній даті.

Що буде, якщо не подати декларацію?

Станом на 20.02.2024 за неподання декларації загрожував штраф 340 грн, за повторне порушення понад 1 000 грн, і пеня за кожен день прострочення сплати. Моя позиція: декларувати краще, навіть з невеликих сум. Довгостроковому інвестору корисно з перших років мати задекларовані доходи з-за кордону, а не приховувати їх. Сам я сплату податку з інвестиційного прибутку вважаю почесним обов'язком.

Коротко

• Дивіденди з США декларуються в рядку 10.10, продажі акцій у рядку 10.8 з додатком Ф1.
• 9% з дивідендів в Україні платяться і після утримання 15% у США; звільнення лише з легалізованою довідкою податкової США.
• Курсова різниця оподатковується, бо дохід і витрати рахуються в гривнях на свої дати.
• Звіт брокера до декларації не додається, але його варто надати на запит інспектора.

Часті питання