CRS: що податкова дізнається про ваші рахунки за кордоном

CRS це автоматичний обмін податковою інформацією між податковими органами понад 100 країн. Для українця з рахунком за кордоном важливо не те, що Україна почне передавати дані іноземцям, а те, що іноземні фінансові установи передаватимуть Україні дані про рахунки її резидентів. Станом на березень 2023 року очікувалось, що інформацію за весь 2023 рік Україна отримає у вересні 2024 року.

Нижче мій розбір станом на 26.03.2023. Правила CRS і перехідні норми ПКУ відтоді могли змінитися; там, де я перевіряв чинний стан, поруч стоїть дата перевірки. Це не податкова і не юридична консультація.

Як працює CRS?

Країни, що приєдналися до угоди ОЕСР, обмінюються даними про рахунки нерезидентів. Україна не лише приєдналась, а й імплементувала стандарт у своє законодавство і з 1 липня 2023 року почала збирати інформацію для інших країн.

Для резидента України ця дата майже нічого не означає. Україна звітуватиме іншим країнам про рахунки їхніх резидентів в українських банках: якщо поляк живе в Україні, українська податкова може повідомити про його рахунки польській. А от про ваш рахунок у польському банку Україна отримає інформацію від польської податкової. Коли і за яких умов, визначає законодавство країни, де відкрито рахунок.

За який період і про які рахунки?

За позицією, узгодженою при приєднанні України, інформацію про рахунки українців за кордоном, визначені як підзвітні, Україна мала отримати за весь 2023 рік, а не з 1 липня. Як вийшло насправді: за повідомленням Мінфіну, перший обмін Україна завершила 30 вересня 2024 року, а перший звітний період охоплював 1 липня - 31 грудня 2023 року; предметом обміну були, зокрема, залишок на кінець звітного періоду і сума дивідендів, процентів та інших доходів (Мінфін на сайті Уряду, 04.10.2024, перевірено 2026-10-09).

Щодо сум багато непорозумінь:

• Єдиної для всіх країн суми, з якої починається звітування, немає. Стандарт розрізняє рахунки високої і низької вартості; для перших ідентифікація обов'язкова, для других діють інші процедури.
• В українському законі рахунком високої вартості вважається рахунок фізичної особи від $1 млн, а для юридичної особи поріг $250 000. Але для резидента України важливі пороги країни, де відкрито його рахунок, а не українські.
• На відміну від американської FATCA з нижньою межею $50 000, у CRS на рівні стандарту нижньої межі немає: під процедури підпадають рахунки від нуля, питання лише в тому, чи визнають рахунок підзвітним.
• Важить не лише залишок на кінець року, а й обороти. Якщо рахунок хоч раз визнали підзвітним, установа звітує про нього і надалі.

Чи варто хвилюватися біженцям і тим, у кого невеликі рахунки?

У ПКУ станом на 26.03.2023 була перехідна норма, і в редакції ПКУ від 17 вересня 2026 року вона є: інформація, отримана через CRS про рахунки громадянина України за кордоном, не вважається податковою інформацією для визначення податкових зобов'язань, якщо сукупний залишок або вартість усіх його фінансових рахунків не перевищує еквівалент $250 000 на 31 грудня року, що припадає на воєнний стан (ПКУ, підрозділ 10 розділу XX, п. 53-1.4, перевірено 2026-10-09). Отже, податкова не використовує таку інформацію в податкових цілях, зокрема для штрафів і донарахувань. Тому для мільйонів людей, які відкрили рахунки за кордоном і отримують там, наприклад, соціальну допомогу, за 2023 рік наслідків не очікувалось.

А Wise, Revolut, Interactive Brokers?

Однозначної відповіді немає: усе залежить від законодавства країни, де установа має ліцензію. Навіть якщо автоматичного обміну немає, установа відповідає на запити. США до CRS не входять, але в американських брокерів є європейські дочірні компанії і рахунки в європейських банках, які мають ці зобов'язання.

Банківська таємниця у світі по суті зникає, і Україна рухається туди ж. Як декларувати доходи, я пояснюю у статті податки інвестора: часті питання.

Коротко

• CRS це обмін даними між податковими понад 100 країн про рахунки нерезидентів.
• Перший обмін CRS Україна завершила 30 вересня 2024 року, перший звітний період з 1 липня до 31 грудня 2023 року.
• Єдиного порогу немає, у стандарті CRS нижньої межі немає зовсім, важать і залишки, і обороти.
• Перехідна норма ПКУ (п. 53-1.4, чинна на жовтень 2026 року) не дозволяє використовувати для податкових зобов'язань дані CRS, якщо всі рахунки громадянина разом не перевищують $250 000 на 31 грудня року воєнного стану.

Часті питання